Какие коды доходов указать в справке — НДФЛ?

Актуальные коды дохода

Согласно статье 230 НК РФ работодатели обязаны ежегодно отчитываться в налоговые органы по налогу на доходы физических лиц.

С 2021 года отчет 6-НДФЛ поменялся, с справка 2-НДФЛ упразднилась.

Важно! Новый срок сдачи 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Если дата срока сдачи отчета выпала на выходной, то срок отодвигается на ближайший рабочий день.

Коды доходов, облагаемых НДФЛ

Код дохода	Вид дохода
2000	Заработная плата, а также надбавки и доплаты, например, за работу в ночное время.
2002	Премии по трудовому договору, коллективному договору, либо ЛНА.
2003	Премии, выплачиваемые из фондов специального назначения, либо из прибыли организации
2010	Доходы по ГПХ, за исключением авторских договоров.
2012	Отпускные
2013	Компенсация за неиспользованный отпуск
2014	Выходное пособие, компенсация при увольнении
2300	Оплата больничного листа
2301	Пени, штрафы, уплаченные по решению суда за невыполнение требований потребителей.
2610	Финансовая выгода за счет процентов по займам
2001	Вознаграждения директорам и другим членам руководящего состава
1400	Доход от аренды имущества (не транспорта) - упразднен
2400	Доход от аренда транспортного средства - упразднен
2520	Доход, полученный в натуральной форме в виде оплаты товаров или услуг
2530	Зарплата в натуральной форме
2611	Списание безнадежных долгов, перечисленных в пп. 62.1 ст. 217 НК РФ.
1010	Дивиденды
3020	Доход в виде процентов по банковским депозитам
3023	Доход по процентам от облигаций, выпущенных после 01.01.2017 г.
4800	Прочее (суточные свыше лимита и тд)

Коды доходов, подлежащих обложению НДФЛ при превышении лимита

Код дохода	Вид дохода
2720	Подарки работки с сумм свыше 4000 р.
2760	Финансовая помощь работнику с суммы свыше 4000 р.
2762	Единовременная помощь в связи с рождением либо усыновлением ребенка с суммы свыше 50 000 р.

Нововведения 2021 года

С 2021 года были введены новые коды доходов Приказом от 20.11.2020 года "О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

1401 - доход от сдачи в аренду или иного использования жилой недвижимости.

1402 - доход от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением жилого (код 1401).

1500 - доход по договору мены (купли-продажи), налогооблагаемые по ст. 226 НК РФ.

2004 - выплаты из федерального бюджета педагогам, занимающихся классным руководством.

2017 - суточные свыше 700 рублей за каждый день командировки, но не превышающие 2 500 рублей за командировку за границей.

2763 - финансовая помощь студентам, аспирантам и доцентам.

3011 - доход от выигрыша в лотерею.

3010 - Доходы в виде выигрышей от азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.

2790 - помощь ветеранам ВОВ.

Новая форма 2-НДФЛ в 2021 году

С 1 января 2021 года отчеты о прибылях и убытках за 2021 год должны выдаваться сотрудникам в обновленном виде. Обоснование: приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

По сравнению с предыдущей версией, например, форма 2-НДФЛ теперь имеет номер КНД 1175018. Существенных изменений нет. Тем не менее, необходимо использовать обновленную версию.

Справки о доходах за 2020 год составляются на старом бланке.

Коды доходов должны быть указаны в разделе 3 справки 2-НДФЛ.

С 2021 года справка 2-НДФЛ для целей налогообложения стала частью новой формы 6-НДФЛ. Новая справка 2-НДФЛ, выдаваемая работнику, ничем не отличается от предыдущей.

При заполнении и справки 2-НДФЛ, и формы 6-НДФЛ в 2021 году используются одинаковые коды видов доходов. Они установлены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Для чего нужно указывать коды?

Компании и предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, являются налоговыми агентами. В их прямые обязанности входит не только исчисление налогов и их своевременная уплата в бюджет, но и представление отчетности по НДФЛ.

Основной формой отчетности справка о налогах и доходе, который имеет стандартизированную форму 2-НДФЛ. Работодатели обязаны вести отдельный учет для обеспечения точности формы:

• выплаты, производимые физическим лицам;
• налоговые вычеты и выплаты подчиненному;
• начисленный и уплаченный НДФЛ.

Все виды операций группируются по категориям и типам. Каждый платеж или льгота имеет уникальный код. Например, код зарплаты - 2000, а код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году - 2013.

Сотрудник увольняется, какие коды необходимо использовать?

Ситуация	Действия кадровика
Работник увольняется с работы, но решил использовать все свое право на отпуск перед уходом.	Начисление отпускных в соответствии со стандартной процедурой. Выплата отражается под кодом 2012 в качестве оплачиваемого отпуска.
Работник подал заявление на получение дней отгула, продолжая работать.	Работодатель имеет право предоставить компенсацию, но только за дни дополнительного отпуска, которые превышают минимальный лимит (28 дней в год). Укажите код дохода 2013 во 2 форме отчета 6-НДФЛ, поскольку именно это значение используется как при увольнении, так и при продолжении работы.

Отражение в отчетности

Рассмотрим пример того, как правильно указать код НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск в налоговой декларации. Условия подачи заявок следующие: Иванов Борис Сергеевич, работавший в ООО "Металлические технологии", уволился 29 мая 2021 года. За время работы в компании работник не использовал 30 дней отпуска: 28 дней основного отпуска и два дополнительных дня, предоставляемых за ненормированный рабочий день.

В 2021 году С. Таракашкин Б. получил вознаграждение в следующих размерах:

• 22 000 р. - заработная плата;
• 25 300 р. - компенсация отпуска в случае увольнения.

Отражение компенсации в справке:

Обратите внимание, что если работник имеет право на налоговый вычет, работодатель обязан его предоставить, даже при окончательном расчете после прекращения трудовых отношений. В этом случае код для вычета компенсации из НДФЛ после увольнения должен быть установлен в зависимости от оснований и прав подчиненного. Коды вычетов указаны в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Что грозит работодателю за отказ в предоставлении справки

Непредставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному требованию работника является нарушением трудового законодательства и влечет за собой административные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ):

Категория правонарушителя	Административное наказание
Должностное лицо	Предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей.
ИП	Штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей
Юр. лицо	Штраф 30 000-50 000 рублей
В случае повторного нарушения:
Должностное лицо	Штраф 10 000-20 000 рублей или дисквалификация на 1-3 года
ИП	Штраф 10 000-20 000 рублей
Юр. лицо	Штраф 50 000-70 000 рублей

Если заявитель не является работником предприятия - статья 5.27 КоАП РФ в этом случае не применяется, но вступает в силу статья 5.39 КоАП РФ. Согласно статье 5.39 КоАП РФ, неправомерный отказ в предоставлении информации, предусмотренной федеральным законом, несвоевременное ее предоставление или предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Вопросы и ответы

Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка?

Оплата отпуска работникам является одной из форм социальных гарантий, предусмотренных ст. 114 ТК РФ. Однако она не должна рассматриваться как вознаграждение за труд, поскольку работник фактически не работает во время отпуска.

Разница между выплатами за отработанные дни и за ежегодный отпуск важна потому, что они имеют разные моменты для расчета базы НДФЛ:

• Заработок за отработанные дни - последний день месяца, на который приходится день его начисления или день прекращения трудовых отношений (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• Отпускные - день совершения операции по осуществлению расхода на их выплату (абз. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Иными словами, налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ при выплате отпускных, а затем перечислить удержанную сумму в бюджет до последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

Это постановление было официально подтверждено Минфином России в письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618.

Поэтому необходимо отдельно указывать код отпускных в справке 2-НДФЛ, чтобы налоговые органы могли контролировать соблюдение сроков и сумм перечисления налога.

Что делать, если неправильно указан код?

Если бухгалтер допустил ошибку в отражении кода, то в счетах необходимо сделать корректировку. Подготовьте корректирующую справку 2-НДФЛ для ФНС.

Обратите внимание, что справка о доходах может потребоваться самому работнику, например, для получения кредита в банке. Если в документе содержится ошибка, справку для сотрудника также придется переделать и выдать правильную копию.

Где требуется предоставление справки 2-НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ требуется налоговым инспекциям. На основании этого документа налоговые органы получают следующую информацию:

• Размер заработной платы работника;
• Налоговые вычеты;
• Вычеты, произведенные из заработной платы работника.

Помимо ИФНС, если работодатель или налоговый агент предоставляет справку 2-НДФЛ, этот документ может быть затребован у налогоплательщика в следующих случаях:

Ситуация	Кто может запросить сертификат?
Получение кредита	Сотрудник кредитной организации для подтверждения дохода, указанного в анкете-заявлении
Налоговый вычет может быть заявлен, если плата за обучение; медицинское обслуживание; приобретение лекарств; приобретение имущества.	ИФНС
Смена места труда	Новый работодатель
Необходимость получения визы для выезда за границу	Сотрудники представительства иностранного государства.
Получение ипотечного кредита	Сотрудник кредитной организации для подтверждения дохода, указанного в заявлении-анкете

Справка 2НДФЛ одинакова во всех случаях, особых условий для ее подачи нет.

Нужно ли учитывать отпускные отдельно?

В соответствии со ст. 114 ТК РФ ежегодный отпуск предоставляется работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Согласно ст. 129 ТК РФ, оплата труда (заработная плата работника) - это оплата труда в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные (доплаты и надбавки, в том числе за работу в ненормальных условиях, в особых климатических условиях и на радиационно загрязненных территориях, и другие компенсации) и стимулирующие выплаты.

Другими словами, заработная плата выплачивается работникам за их труд, а отпускные - за отсутствие на рабочем месте и невыполнение трудовых обязанностей.

Существуют также различия в исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц:

Доход	Срок исчисления и удержания НДФЛ	Нормативная база
Оплата труда и заработная плата	Последний день месяца День прекращения трудового договора	п. 2 ст. 223 НК РФ
Оплата отпуска	Дата платежа	п. 1 ст. 223 НК РФ

Министерство финансов в письме от 17.01.2017 г. № 03-04-06/1618 разъяснило механизм исчисления, удержания и уплаты НДФЛ: налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ с отпускных в момент их фактической выплаты и уплатить его в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были произведены.

Таким образом, благодаря кодам отпускных в справке 2-НДФЛ, ИФНС имеет возможность контролировать соблюдение сроков перечисления НДФЛ в бюджет РФ.