Дивиденды – это доход, полученный участником компании при распределении прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале в этой организации (ст. 43 НК РФ).
Эта статья будет состоять из 2х больших блоков – как директору выводить себе дивиденды с точки зрения финансов и как бухгалтеру провести дивиденды, если директор поставил такую задачу?
Директору
Как распределить чистую прибыль
Распределение доли дивидендов происходит пропорционально доли в уставном капитале компании.
Например, участник 1 – доля 70%, участник 2 – доля 30%. Соответственно, если было решено выплатить 1 000 000 р., то первый участник получит 700 000 р., а второй – 300 000 р.
Условия для выплаты дивидендов
❗ Наличие нераспределенной чистой прибыли. Дивиденды – это доходы от использования чистой прибыли, поэтому если компания работает в убыток, то выплата дивидендов запрещена законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ и не целесообразна с точки зрения финансов.
Финансовые рекомендации по выплате дивидендов:
- Составить бюджет движения денежных средств и выплачивать дивиденды только в том случае, если после внесения всех платежей в план плановые остатки денежных средств находятся в коридоре комфортных остатков. Если такого не происходит, например, компании необходимо закупить товары на расширение, то выплачивать дивиденды либо не стоит, либо сделать это в меньших суммах, тогда компания сможет равномерно расти на свои собственные средства.
- Составить бюджет доходов и расходов (плановый отчет о прибылях и убытках). Если в следующем месяце планируется убыток, например, по причине окончания сезона, то дивиденды лучше не выводить, либо выводить с больше осторожностью.
- Ориентироваться на собственный капитал. Если сумма собственного капитала отрицательная, то имеет смысл приостановить выплату дивидендов. Если собственный капитал положительные, в нем накопился достаточный уровень нераспределенной чистой прибыли, то можно выплатить дивиденды даже с учетом планирования убытка, допустим в несезонные месяцы. Самый высший уровень выплаты дивидендов — посчитать управленческий баланс и выплачивать дивиденды с учетом коэффициентов финансовой независимости, финансовой устойчивости и ROE. Иными словами управлять собственным капиталом через выплату дивидендов и планирования чистой прибыли.
В принципе на этом все, информации директору должно быть достаточно. Ниже песня для хорошего настроения 😊.
Бухгалтеру
Представим ситуацию – пришел в кабинет директор и говорит, что нужно выплатить дивиденды. Если в компании ранее происходила выплата, то проблем возникнуть не должно, если выплата происходит впервые, то бухгалтеру необходимо обратить внимание на ряд нюансов, чтобы не подставить и себя и компанию.
Бухгалтеру необходимо вооружиться свежей версией налогового кодекса и Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».
28.03.2022 правительством России было выпушено постановление № 497 согласно которому на 6 месяцев был введен мораторий на возбуждении бел о банкротстве, благодаря чему выплачивать в этот период дивиденды тоже запрещено (запрет предусмотрен законом от 26.10.2002 Закон № 127-ФЗ). Но любое лицо имеет право отказаться от применения моратория к нему, для этого необходимо внести сведения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Если этого не сделать, то выплата дивидендов может быть расценена как выплата заработной платы.
Ограничения по выплате дивидендов
ст. 29 Закона № 14-ФЗ.
- Компания работает в убыток
- Уставный капитал был не полностью оплачен
- Учредитель вышел и ООО, но ему еще не выплатили стоимость его доли
- Компания имеет признаки банкротства, т.е. не платить налоги или заработную плату сотрудникам
- Не велась деятельность
Порядок выплаты дивидендов
Если у бухгалтера стоит задача провести выплату дивидендов, то необходимо сделать следующее:
- Подготовить промежуточную бухгалтерскую отчетность, на основании которой рассчитывается прибыль компании. Если выплата дивидендов по итогам года, то можно работать с той отчетностью, которую готовили для налоговой.
- Определить сумму дивидендов.
💡 Лайфхак: собственникам, как правило, приятнее получать круглые цифры, поэтому лучше поступить следующим образом. Допустим собственник хочет получить 500 тыс.р. на свой счет по итогам работы отчетного периода. Вместе с НДФЛ сумма выплат составить 574 712,64 р. Чтобы быстро вычислить данную сумму пользуемся следующим уравнением 500 000 р./0,87 = 574 712,64 р. После обязательно сверяем – достаточно ли у нас чистой прибыли.
- Документально оформить хозяйственную операцию: решение участника/протокол собрания участников и приказ на выплату.
Документальное оформление
Ниже активные ссылки на образцы документов.
Единственному участнику
Нескольким участникам
Вышеуказанные документы являются основанием для проведения хозяйственной операции бухгалтером.
Налогообложение
НДФЛ само собой. По ставке 13% до 5 млн.р. (ст. 224 НК РФ) для резидентов и 30% для нерезидентов. При этом организация выступает в роли налогового агента и обязана удержать и уплатить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Заметка: страховые взносы уплачивать не нужно, так как, так как страховыми объектом страховых взносов являются трудовые и гражданско-правовые договоры (п. 1 ст. 420 НФ РФ).
Бухгалтерские проводки
Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов, провести операции можно через функцию 1С – операции, проводимые в ручную.
Дт 75 Кт 68.01 – Удержание НДФЛ
Дт 75 Кт 51 – проведена выплата дивидендов
Дт 68 Кт 75 – перечислен НДФЛ
Заметка: мы рассмотрели самые стандартный вариант выплаты дивидендов. Иногда дивиденды выплачиваются товаром или основными средствами, в связи с этим провести операцию необходимо через счет 91 «Прочие доходы и расходы» или счет 90 «Продажи». Надо учитывать, что в таком случае необходимо начислить НДС.
Налоговая отчетность
Выплата дивидендов отражается в следующих отчетах:
- 6-НДФЛ (если выплата физическим лицам, а не юридическим)
- срок подачи в налоговую – не позднее последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом и до 1марта года, следующего за отчётным. Годов отчет включает в себя справки о доходах (2-НДФЛ в прошлом).
- в 6-НДФЛ мы указываем суммы, которые были фактически выплачены, а не начислены по решению.
Ниже пример заполнения ⬇️.
Образец вы можете взять в приказе налоговой от 28 сентября 2021 г. N ЕД-7-11/845@.
Примечание: если дивиденды отличаются по ставкам – 13% и 15%, то отражать информацию необходимо в разных разделах 1 и 2 для каждой из них (Письмо ФНС РФ от 01.12.2022 № БС-4-11/19702@).
- Декларация по налогу на прибыль. Сведения указываются в подразделе 1.3 и разделе 1 и лист 03, при чем как в промежуточной декларации, так и декларации по итогам года.
Вопрос-ответ
Заключение
Мы решили объединить в одной статье 2 разных блока — выплата дивидендов с точки зрения директора и с точки зрения бухгалтера только с той целью, чтобы совместить эти 2 отличающиеся друг от друга картины реальности. Бухгалтер мыслит налогами, отчетами, бухгалтерским учетом и прочее. Директор мыслит стратегией, управлением компании. Поэтому надеемся, что эта статья позволит понять директору и бухгалтеру друг друга получше.
